移民德國生活，德國稅制結(jié)構(gòu)介紹
德國作為全球內(nèi)有名的經(jīng)濟大國，每年誰能帶來的收益也是相當(dāng)可觀的。這也導(dǎo)致了越來越多的人開始向往移民德國的生活。所以今天德國移民網(wǎng)為您介紹一下德國稅制結(jié)構(gòu)。歡迎閱讀！
稅務(wù)機構(gòu)
德國政府稅務(wù)管理機構(gòu)分為高層、中層和基層三個層次。
聯(lián)邦財政部和各州財政部共同構(gòu)成德國稅務(wù)管理的高層機構(gòu)。聯(lián)邦財政部主要通過其所屬的聯(lián)邦稅務(wù)總局（BundesamtfürFinanzen）履行有關(guān)稅收規(guī)劃和管理的職能。聯(lián)邦財政部和州財政部每年定期召開聯(lián)席會議，就稅收政策、分享比例等問題進行協(xié)商，二者無指導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，系平級機構(gòu)。
高等稅政署（Oberfinanzdirektion）是德國稅務(wù)管理的中層機構(gòu)，負責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅法和有關(guān)征管規(guī)定的實施，并就與稅收相關(guān)的問題在聯(lián)邦和州政府間進行協(xié)調(diào)，其轄區(qū)和所在地由聯(lián)邦和各州協(xié)商確定。高級稅政署內(nèi)設(shè)分管聯(lián)邦稅和地稅事務(wù)的多個部門。管理聯(lián)邦事務(wù)的部門一般包括關(guān)稅與消費稅處、聯(lián)邦財產(chǎn)處等；管理州事務(wù)的有財產(chǎn)稅與流轉(zhuǎn)稅處、州財產(chǎn)處等。德國現(xiàn)有18個高等稅政署，在巴符州、巴伐利亞州和北威州各設(shè)2個，不來梅州沒有，其他州各設(shè)1個。
地方稅務(wù)局（Finanzamt）是德國稅務(wù)管理的基層機構(gòu)，負責(zé)管理除關(guān)稅和由聯(lián)邦負責(zé)的消費稅（Verbrauchsteuer）之外的所有稅收。企業(yè)和個人報稅、繳稅和申請減、免、退稅都需到注冊地或居住地的地方稅務(wù)局辦理。
個人所得稅（Einkommensteur）
個人所得稅的法律依據(jù)是《所得稅法》（EStG）。德國個人所得稅的納稅人分為無限納稅人和有限納稅人。德國常住居民（在德有長期或習(xí)慣住所）承擔(dān)無限納稅義務(wù)，按其國內(nèi)外的全部所得納稅;非德國常住居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)，通常僅按其在德國境內(nèi)的收入繳稅。
根據(jù)德國《所得稅法》的規(guī)定，個人收入所得稅征收的范圍包括：
—從事農(nóng)業(yè)和林業(yè)的收入
—從事工商業(yè)的收入
—從事自由職業(yè)的收入
—受雇工作所得
—投資所得
—租金收入
—其他收入
上述收入總額減去法律所允許的開支和免稅數(shù)額后的余額，即為應(yīng)稅所得。目前單身和年已婚夫妻免交個人所得稅的基數(shù)分別為年收入7664歐元和15328歐元。
個人所得稅是按超額累進稅制征收的，2004年的最低和最高稅率分別是15%和42%。自2007年1月期，對年收入超過25萬歐元以上（已婚者50萬歐元以上）的稅率提高到45%。
德國個人所得稅主要采用“分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補”的辦法征收。個人所得稅項下兩個最主要的子稅種是工資稅和資本收益稅。
1．工資稅（Lohnsteuer）是個人所得稅最重要的一種征收形式，工資稅金額由稅務(wù)部門制定的工資稅對照表確定。在德國，雇主有義務(wù)在向雇員發(fā)放工資或薪金時代扣工資稅。
在工資稅對照表中，將納稅人分為6級。其中，單身、離異或喪偶的雇員屬第1級；符合第1級條件，并至少與一個孩子同住且有撫養(yǎng)義務(wù)，則被歸入第2級；已婚，但配偶無工作收入的雇員屬第3級；已婚，且雙方均有工作收入，收入高低接近時，可選擇第4級；符合第4級條件的雇員夫婦，在特定情況下可以選擇一個按第3級納稅，另一個按第5級納稅；對于從事兩份以上工作的雇員，其第二份（及第三、四……份）工作的工資按第6級納稅。總的看，第3級納稅額最少，向上依次是第2級、第1級和第4級（基本相同）、第5級、第6級。
2．資本收益稅（Kapitalertragsteuer）
資本收益稅是對個人獲得的公司紅利、存款及帶息證券利息等的課稅。紅利稅為20%，由德國公司向股東支付紅利時代扣。存款利息稅30%，由銀行支付利息時代扣。其他股票、債券、期貨的買賣收益稅為35%，由收益支付機構(gòu)代扣。
公司所得稅（K?rperschaftsteuer）
公司所得稅又稱公司稅或法人稅，其法律依據(jù)是《所得稅法》（KStG）和《公司稅法》。以有限責(zé)任公司的法律形式成立的企業(yè)是德國公司所得稅的納稅主體。公司所得稅納稅主體分為無限納稅人和有限納稅人，凡總部和業(yè)務(wù)管理機構(gòu)在德國境內(nèi)的公司承擔(dān)無限納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；凡總部和業(yè)務(wù)管理機構(gòu)不在德國境內(nèi)的承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其在德境內(nèi)所得納稅。
公司所得稅率現(xiàn)統(tǒng)一為25%，由各聯(lián)邦州收取。
團結(jié)附加稅（Solidarit?tszuschlag）
1990年兩德統(tǒng)一后，為支付統(tǒng)一帶來的財政負擔(dān)和加快東部地區(qū)建設(shè)，于1991年開征此稅。原計劃為臨時稅收，1993年曾一度廢止，后于1995年恢復(fù)。個人和公司均是該附加稅的征收對象，其稅基是同期個人和公司應(yīng)繳納的所得稅稅額，稅率為5.5%。
營業(yè)稅（Gewerbesteuer）
營業(yè)稅是由地方政府對企業(yè)營業(yè)收入征收的稅種，其法律依據(jù)是《營業(yè)稅法》（GewStG）。所有在德國經(jīng)營的企業(yè)都是該稅種的征收對象，不論其企業(yè)的法律形式是人合公司還是資合公司。該稅的稅基是企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收益，根據(jù)《公司所得稅法》計算出的利潤經(jīng)過《營業(yè)稅法》規(guī)定的增減項修正后計算得出。
德國稅制結(jié)構(gòu)就是這些，如果您還想多了解一些，那么請閱覽我們德國移民網(wǎng)！
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